Методические рекомендации содержат пояснения, в каком случае у плательщика УСН с 1 января 2026 года возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет, как считать 20 млн рублей доходов плательщику УСН, какую ставку НДС выбрать, в каких случаях можно заявить налоговые вычеты по НДС, какие пороговые значения установлены для применения УСН.
Напомним, что с 1 января 2026 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, доходы которых превысили 20 млн рублей за 2025 год, признаются плательщиками НДС.
В таком случае плательщик УСН вправе применять общеустановленные ставки НДС (22%, 10%, 0%) или выбрать одну из специальных ставок НДС 5% или 7%. Уведомлять отдельно налоговый орган о выборе ставки НДС не требуется. Налоговый орган узнает о применяемой налогоплательщиком УСН ставке НДС из представленной им декларации.
Если доход налогоплательщика, применяющего УСН, ниже установленного порога (20 млн рублей), освобождение от НДС предоставляется автоматически. При этом от обложения НДС не освобождаются операции, когда плательщик УСН является налоговым агентом по НДС или должен уплатить его при ввозе товаров из-за рубежа.
Более подробная информация представлена в методических рекомендациях. Также на сайте ФНС России размещена промостраница «Налоги 2026», где собраны основные изменения в налоговом законодательстве для физических лиц, ИП и организаций в 2026 году.
